為什麼商品的賣價減去進價,不是利潤?你忘記還有固定成本

「上個月的營業收入是100萬,商品的進價是70萬,所以利潤是30萬。這個月的銷售狀況不錯,希望也能繼續讓營業收入超過100萬。」

假如你是社長,你手下新事業部剛上任的主管這樣跟你報告,你是不是覺得哪裡不對勁?你追問,「等等,你說希望營業額要超過100萬,但是我們本來預估是要做到200萬不是嗎?」

他回答,「是這樣沒錯…但那是管理部擅自設定的數字。」

你壓抑下你的怒氣,又問「那你先說,你這商品的損益平衡點是多少?」

該部門主管無辜的表情,「就像我剛剛說的,利潤有30萬元……。」

這句話,就決定了他是不合格的主管。為什麼?會計顧問香川晉平在《成功主管都要懂得數字思考》中提醒,損益平衡點的意思是,總收入等於總成本。當主管的績效來自業績時,不可不知損益平衡的銷貨收入該如何計算。

所謂的總成本,包括了固定成本和變動成本。所謂的變動成本,指的是隨營業收入增減而變動的成本,就像商品的進貨成本、配送商品的運費、製造業的材料費或外包加工費等。

而固定成本則是無論營收是增還是減都會發生的費用,例如人事費或租金。即使營收是零,支出的金額也不會改變。

回到剛剛的情境,那位部門主管的回答,顯示出他只考慮了商品的進貨成本(變動成本),完全沒考慮商品的固定成本(比如他自己的薪水)。香川晉平說,這就是赤字主管最容易出現的特徵,還開心地以為自己替公司賺錢。

如果把團隊的人事成本和租金分攤以及其他費用一併列入,我們假定固定成本是120萬。我們該怎麼算損益平衡點呢?

首先,我們把營收減去變動成本(100萬-70萬),得出30萬,這30萬稱為邊際貢獻,一般商業上也稱之為毛利。接著,我們找出邊際貢獻在營收中的占比,這可以理解成,你的營收當中有多少比例來自邊際收益。這個比率稱之為邊際貢獻率。邊際貢獻率的公式如下:

邊際收益(營收-變動成本)/ 營收 x 100%

因此我們可以算出商品的邊際貢獻率是
30萬 / 100萬 x 100% = 30%

這表示,每多賺一塊錢的營收,就有30%的比例是邊際貢獻。

損益平衡點就代表了,營收當中的邊際貢獻必須足以支付固定成本。所以我們得到一個算式如下:

損益平衡點營收 x 邊際貢獻率 = 固定成本
把邊際貢獻率移到等式右邊之後,就得到

損益平衡點=固定成本 /邊際貢獻率

因此我們可以算出120萬 / 30%=400萬
也就是營收要達到400萬才能損益平衡。

這其實表示管理部認為,新事業成立最初幾個月免不了要面臨赤字,但還是要趕快讓部門轉虧為盈。然而新部門的新主管卻忘了固定成本,還沾沾自喜以為自己已經創造利潤了。

請問,你部門的損益平衡點是多少?

(摘自《成功主管都要懂得數字思考》,悅知文化出版)

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